隨著中國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局于2018年發(fā)布的《關(guān)于規(guī)范境內(nèi)居民通過(guò)境外企業(yè)投資境內(nèi)企業(yè)有關(guān)稅收政策的公告》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“1416號(hào)文”）的出臺(tái)，VIE（Variable Interest Entity）架構(gòu)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)備受關(guān)注。VIE架構(gòu)企業(yè)是指通過(guò)一系列協(xié)議和合同，將境外公司與境內(nèi)公司進(jìn)行關(guān)聯(lián)，實(shí)現(xiàn)對(duì)境內(nèi)公司的控制和經(jīng)營(yíng)管理。然而，由于VIE架構(gòu)的特殊性，其稅務(wù)合規(guī)面臨著一定的挑戰(zhàn)和風(fēng)險(xiǎn)。

一、VIE架構(gòu)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

1. 企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)：1416號(hào)文明確規(guī)定，VIE架構(gòu)企業(yè)應(yīng)按照實(shí)際控制關(guān)系確定稅務(wù)居民身份，如果被認(rèn)定為中國(guó)稅務(wù)居民，將面臨中國(guó)企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)。這對(duì)于境外公司來(lái)說(shuō)，可能導(dǎo)致其在中國(guó)境內(nèi)的收入受到雙重征稅。

2. 跨境支付風(fēng)險(xiǎn)：VIE架構(gòu)企業(yè)通常通過(guò)跨境支付方式進(jìn)行資金流轉(zhuǎn)，如股權(quán)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)服務(wù)費(fèi)等。然而，1416號(hào)文對(duì)于跨境支付進(jìn)行了嚴(yán)格的監(jiān)管，要求企業(yè)必須按照公平、合理、真實(shí)的原則進(jìn)行定價(jià)，并提交相關(guān)資料進(jìn)行備案。如果企業(yè)未能合規(guī)操作，將面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和罰款。

3. 跨國(guó)利潤(rùn)轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)：VIE架構(gòu)企業(yè)通常通過(guò)技術(shù)服務(wù)費(fèi)、管理費(fèi)用等方式進(jìn)行跨國(guó)利潤(rùn)轉(zhuǎn)移，以降低中國(guó)境內(nèi)的稅負(fù)。然而，1416號(hào)文對(duì)于跨國(guó)利潤(rùn)轉(zhuǎn)移進(jìn)行了嚴(yán)格的監(jiān)管，要求企業(yè)必須按照公平、合理、真實(shí)的原則進(jìn)行定價(jià)，并提交相關(guān)資料進(jìn)行備案。如果企業(yè)未能合規(guī)操作，將面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和罰款。

二、VIE架構(gòu)企業(yè)稅務(wù)合規(guī)策略

1. 審視VIE架構(gòu)合規(guī)性：企業(yè)應(yīng)對(duì)其VIE架構(gòu)進(jìn)行全面審視，確保其合規(guī)性。如果發(fā)現(xiàn)存在問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行調(diào)整和改進(jìn)，以降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2. 合規(guī)操作：企業(yè)應(yīng)按照1416號(hào)文的要求，合規(guī)操作跨境支付和跨國(guó)利潤(rùn)轉(zhuǎn)移。確保定價(jià)公平、合理、真實(shí)，并及時(shí)提交相關(guān)備案資料。

3. 尋求專(zhuān)業(yè)咨詢(xún)：由于VIE架構(gòu)企業(yè)稅務(wù)合規(guī)面臨一定的復(fù)雜性，企業(yè)應(yīng)尋求專(zhuān)業(yè)的咨詢(xún)顧問(wèn)的幫助。專(zhuān)業(yè)咨詢(xún)顧問(wèn)能夠提供準(zhǔn)確的稅務(wù)政策解讀和合規(guī)建議，幫助企業(yè)降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4. 加強(qiáng)內(nèi)部控制：企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制，確保稅務(wù)合規(guī)。建立完善的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問(wèn)題，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

5. 持續(xù)監(jiān)測(cè)稅務(wù)政策：由于稅務(wù)政策的變化較為頻繁，企業(yè)應(yīng)持續(xù)監(jiān)測(cè)稅務(wù)政策的變化，并及時(shí)調(diào)整和改進(jìn)自身的稅務(wù)合規(guī)策略。

綜上所述，VIE架構(gòu)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在1416號(hào)文的發(fā)布后備受關(guān)注。企業(yè)應(yīng)審視其VIE架構(gòu)的合規(guī)性，合規(guī)操作跨境支付和跨國(guó)利潤(rùn)轉(zhuǎn)移，并尋求專(zhuān)業(yè)咨詢(xún)的幫助。同時(shí)，加強(qiáng)內(nèi)部控制，持續(xù)監(jiān)測(cè)稅務(wù)政策的變化，以降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。